Desde 2019, los profesionales independientes en Costa Rica cobran IVA sobre sus servicios. Para muchos fue un cambio grande: antes, la mayoría de servicios profesionales no estaba gravada con el antiguo impuesto de ventas. Hoy, entender lo básico del IVA le ayuda a cobrar bien, facturar correctamente y declarar sin sorpresas. En esta guía le explicamos, en términos sencillos, cómo funciona el IVA en los servicios profesionales.
Qué es el IVA y desde cuándo aplica a profesionales
El Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) grava la venta de bienes y la prestación de servicios en el país. Se aplica con la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, reformada por la Ley 9635 de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, y entró en vigor el 1 de julio de 2019.
Con ese cambio, los servicios profesionales (consultas, asesorías, diseños, auditorías, terapias, entre otros) pasaron a estar gravados, salvo las exenciones o tratamientos especiales que establece la ley.
Las tarifas que más le interesan
Tarifa general del 13 %
La tarifa general es del 13 % y aplica a la mayoría de servicios profesionales: servicios legales, contables, de ingeniería y arquitectura, consultoría, diseño, entre otros.
Tarifa reducida del 4 % para servicios de salud privados
La ley establece una tarifa reducida del 4 % para los servicios de salud privados prestados por centros de salud autorizados o por profesionales en ciencias de la salud autorizados, que además deben estar incorporados a su colegio profesional. Si no se cumplen esas condiciones, aplica la tarifa general.
Importante: no todo lo que hace un profesional de salud entra automáticamente en el 4 %. Por ejemplo, se ha señalado que los procedimientos estéticos voluntarios se rigen por la tarifa general. Si usted es médico, psicólogo, odontólogo o terapeuta, confirme con su contador qué servicios le aplican a cada tarifa.
Otros tratamientos especiales
La ley contempla otras tarifas reducidas, exenciones y casos especiales. Por ejemplo, los servicios prestados a clientes en el exterior pueden tener un tratamiento distinto; lo explicamos en la guía de factura electrónica para exportación de servicios. Si su caso no es el estándar, lo más seguro es revisarlo con su contador.
El CABYS y la tarifa de IVA
Cada servicio que usted factura lleva un código CABYS, que tiene asociada una tarifa de IVA de referencia. Elegir bien el código ayuda a que el IVA de su factura sea el correcto. Le explicamos cómo hacerlo en la guía del código CABYS para servicios profesionales.
Cuándo nace la obligación de cobrar el IVA
En la prestación de servicios, la obligación surge, según la ley, en el momento de la facturación o de la prestación del servicio, lo que ocurra primero. En la práctica, eso significa que usted debe emitir su comprobante electrónico al prestar el servicio o al cobrarlo, e incluir en él el IVA que corresponde.
Cómo se ve en una factura
Suponga que usted cobra un honorario de ₡50.000 por un servicio gravado con la tarifa general. El IVA es el 13 % de ese monto, ₡6.500, y el total a cobrar es ₡56.500. Si el servicio estuviera en la tarifa del 4 %, el IVA sería ₡2.000 y el total ₡52.000.
Defina con claridad si sus honorarios se cotizan con IVA incluido o más IVA, para evitar malentendidos con sus clientes.
El crédito fiscal: el IVA que puede rebajar
El IVA funciona en cadena. Usted cobra IVA a sus clientes (IVA en ventas) y paga IVA en las compras que necesita para trabajar (IVA en compras). Ese IVA pagado puede rebajarse como crédito fiscal, siempre que:
- Las compras estén vinculadas a su actividad profesional.
- Estén respaldadas con comprobantes electrónicos válidos a su nombre.
Por eso es importante pedir factura electrónica con su identificación cuando compra equipo, software, alquiler de consultorio u otros insumos de trabajo.
Si usted presta servicios con tarifas distintas o combina servicios gravados con exentos, las reglas para aprovechar el crédito fiscal pueden ser más complejas. En esos casos, apóyese en su contador.
La declaración de IVA
Como regla general, el IVA se declara cada mes, dentro de los primeros 15 días naturales del mes siguiente, aunque Hacienda puede ajustar fechas puntuales mediante avisos oficiales. La declaración se presenta aunque en el mes no haya tenido ventas.
Desde la entrada en operación de TRIBU-CR, la declaración se hace en la Oficina Virtual, en el formulario 150. En términos simples, ahí se reporta el IVA que cobró, se resta el crédito fiscal que le corresponde y se determina si tiene un saldo por pagar o a favor. Vea el detalle en nuestra guía de la declaración de IVA D-150.
Errores frecuentes de los profesionales con el IVA
- No cobrar IVA por pensar que el servicio profesional no está gravado.
- Aplicar el 4 % a servicios que no cumplen las condiciones de la tarifa reducida.
- No pedir factura electrónica en sus compras y perder crédito fiscal.
- Dejar de presentar la declaración en meses sin movimiento.
- No coordinar lo que factura con lo que declara.
Cómo le ayuda Facturaenlanube
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Este contenido es informativo; para su caso particular consulte con su contador.
